一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制，俗稱內(nèi)控，可能很多人對(duì)這個(gè)詞還十分陌生，并不知道內(nèi)控為何物，他是怎么產(chǎn)生的。的確，由于內(nèi)控產(chǎn)生的時(shí)間較晚，專業(yè)性較強(qiáng)，所以從社會(huì)認(rèn)知層面不及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理，甚至審計(jì)等專業(yè)領(lǐng)域讓大家已經(jīng)熟悉和了解。內(nèi)控在中國(guó)應(yīng)該算是個(gè)舶來(lái)品，最早產(chǎn)生在美國(guó)，現(xiàn)在已經(jīng)在世界各國(guó)扎根發(fā)芽，快速成長(zhǎng)，并且逐漸本地化。

內(nèi)部控制的含義是什么呢？

根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)的定義，內(nèi)部控制是為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，是為了達(dá)到提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告、遵循法律法規(guī)和提高經(jīng)營(yíng)效率效果等目標(biāo)，受到企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，旨在為實(shí)現(xiàn)下列分類目標(biāo)提供合理保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵從適用的法規(guī)。

在中國(guó)由財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中定義內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

二、內(nèi)部控制產(chǎn)生的背景

應(yīng)該說(shuō)，內(nèi)控的產(chǎn)生是由一系列風(fēng)險(xiǎn)事件的爆發(fā)，并由政府監(jiān)管部門頒布法令和政策強(qiáng)制企事業(yè)單位規(guī)范執(zhí)行的管理體系。

首先，讓我們回顧一下這些事件和歷程。

2001年12月，美國(guó)最大的能源公司——安然公司因財(cái)務(wù)欺詐事件申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，2002年6月美國(guó)世界通信公司因會(huì)計(jì)丑聞事件申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。一系列的重大事件徹底打擊了美國(guó)投資者對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)的信心，而且在世界范圍掀起軒然大波。為了改變這一局面，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府于2002年7月加速通過(guò)了《薩班斯—奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱《薩班斯法案》），該法案的另一個(gè)名稱是“公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”，要求美國(guó)本土及海外企業(yè)執(zhí)行。從此，內(nèi)控在美國(guó)率先登上歷史舞臺(tái)。

本世紀(jì)初，在中國(guó)也出現(xiàn)了銀廣廈、藍(lán)田股份等虛假財(cái)務(wù)報(bào)告事件。2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年以上五部委又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此，標(biāo)志著適應(yīng)中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成。中國(guó)企業(yè)開(kāi)始從單一的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制步入規(guī)范的全面內(nèi)部控制階段。這套體系要求2011年國(guó)內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)率先執(zhí)行，2012年國(guó)內(nèi)上市公司執(zhí)行，并鼓勵(lì)其他大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

無(wú)論是安然、世通還是銀廣廈、藍(lán)田股份，這些企業(yè)的失敗全部源于虛假財(cái)務(wù)報(bào)告事件，但值得我們深思的是，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)是一個(gè)循環(huán)互動(dòng)的完整體系，前端決定后端，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告只是表象，內(nèi)部控制的失效才是根本。

在過(guò)去，人們通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)管理范疇，其實(shí)不然，企業(yè)內(nèi)部控制就像一張網(wǎng)，覆蓋著企業(yè)的全部，包括全方位、全時(shí)段，是以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。良好的公司治理是內(nèi)部控制的必要條件，董事會(huì)代表廣大股東的利益，對(duì)內(nèi)部控制負(fù)全責(zé)。相對(duì)于企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制又是一條線，串起各項(xiàng)管理制度，打通各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部控制能夠讓管理和運(yùn)營(yíng)更加有效。

三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引的核心內(nèi)容

在我國(guó)，關(guān)于內(nèi)部控制最權(quán)威的政策文件是由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的核心內(nèi)容是五個(gè)目標(biāo)、五個(gè)原則和五個(gè)要素。

五個(gè)目標(biāo)：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。（2）資產(chǎn)安全。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，這是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

五個(gè)原則：（1）全面性原則。（2）重要性原則。（3）制衡性原則。（4）適應(yīng)性原則。（5）成本效益原則。其中，全面性是指內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所有方面，不能出現(xiàn)空缺和盲區(qū)，是全員的內(nèi)部控制，而非領(lǐng)導(dǎo)和某些部門的事。

五個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（3）控制活動(dòng)。（4）信息與溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包含三大類18項(xiàng)應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引。應(yīng)用指引包含由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化五項(xiàng)組成的內(nèi)部環(huán)境類；由資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告九項(xiàng)組成的控制活動(dòng)類；由全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)四項(xiàng)組成的控制手段類，為企業(yè)建立內(nèi)部控制體系提供了必要的指導(dǎo)。

四、內(nèi)控管理體系建設(shè)的必要性

內(nèi)控源于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)之于企業(yè)，是與生俱來(lái)的。在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，每個(gè)企業(yè)都面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素，不僅是火災(zāi)、財(cái)產(chǎn)損害、業(yè)務(wù)中斷、盜竊及產(chǎn)品責(zé)任等傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，還包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、恐怖主義和影響企業(yè)創(chuàng)新的規(guī)則等不斷涌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)的聲譽(yù)也受到不同風(fēng)險(xiǎn)因素的威脅。

企業(yè)就像一條船，需要一個(gè)載體支撐這條船，這個(gè)載體就是企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更是企業(yè)管理體系的關(guān)鍵組成部分，而風(fēng)險(xiǎn)管理最有效的手段是如何更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控的正在不斷整合，這種整合現(xiàn)在已經(jīng)形成一個(gè)新的名詞和領(lǐng)域：風(fēng)險(xiǎn)管控，簡(jiǎn)稱風(fēng)控。

隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高綜合管控能力的自身要求已經(jīng)逐漸取代外部監(jiān)管的壓力，成為企業(yè)快速發(fā)展過(guò)程中的迫切需求。為了順利實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，高效安全完成戰(zhàn)略目標(biāo)，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)需要推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)。

風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理體系建設(shè)不僅是響應(yīng)財(cái)政部、國(guó)資委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，同時(shí)是資本市場(chǎng)的要求，更是企業(yè)自身發(fā)展的要求，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一、企業(yè)面對(duì)持續(xù)強(qiáng)化的國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求

早在2002年薩班斯法案頒布，中國(guó)在美上市的企業(yè)就開(kāi)始面臨國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)上市企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的嚴(yán)格要求。

國(guó)資委2006年6月發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確要求央企建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。2008年11月國(guó)資委又印發(fā)了《關(guān)于2009年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，指出在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)不斷蔓延加劇的形勢(shì)下，央企應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前和今后一段時(shí)間內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的持續(xù)影響，積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)；要把各種風(fēng)險(xiǎn)管理工作擺在日常經(jīng)營(yíng)管理的重要位置，主要負(fù)責(zé)人親自抓；組織集團(tuán)及所屬企業(yè)深入開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，層層落實(shí)，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

2008年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司2009年7月率先執(zhí)行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

2010年4月26日，上述五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的18項(xiàng)配套指引，同時(shí)要求發(fā)行有境外股票的上市公司自2011年1月1日起、發(fā)行有國(guó)內(nèi)A股的上市公司自2012年1月1日起正式執(zhí)行。

2010年9月20日，國(guó)資委副主任孟建民在中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議上透露，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，在認(rèn)真總結(jié)分析中央企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)與存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，國(guó)資委將制定下發(fā)《中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》。這是自財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)內(nèi)控指引后，國(guó)務(wù)院國(guó)資委出臺(tái)多項(xiàng)舉措加強(qiáng)央企內(nèi)控制度建設(shè)。

一系列政策法規(guī)緊鑼密鼓的出臺(tái)，標(biāo)志著在中國(guó)上市的企業(yè)也全面進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控體系建設(shè)階段。如今，無(wú)論在美或在國(guó)內(nèi)上市的企業(yè)，都需要通過(guò)各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控能力的全面評(píng)估檢查，不能通過(guò)審查的企業(yè)將在公司價(jià)值、融資成本等方面蒙受重大損失，甚至遭到資本市場(chǎng)無(wú)情的淘汰。

第二、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管控是國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)的共同要求

風(fēng)險(xiǎn)管控能力越來(lái)越成為國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)衡量企業(yè)公司治理水平的重要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的舉債能力和融資成本有很大的影響。

據(jù)某國(guó)際調(diào)查機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，三個(gè)利潤(rùn)率相同的企業(yè)由于其報(bào)告在SEC通過(guò)的情況不同，其在股票市場(chǎng)上的表現(xiàn)也有較大差異。兩年都通過(guò)的企業(yè)其股票價(jià)格有27％的上漲可能；第一年沒(méi)過(guò)但第二年通過(guò)的企業(yè)其股票價(jià)格有25％的上漲可能；兩年都沒(méi)通過(guò)的企業(yè)其股票價(jià)格有5％的下降可能。

第三、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)自身生存發(fā)展的需要

經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范是“一個(gè)硬幣的兩個(gè)側(cè)面”，企業(yè)的戰(zhàn)略決策就是在決策風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理就是在管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，隨著規(guī)模的擴(kuò)大、地域的延伸、子公司數(shù)量增加，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)將呈現(xiàn)指數(shù)倍增加，要做到“基業(yè)常青”，就必須懷著危機(jī)感和緊迫感，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是用系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。按照風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、持續(xù)改進(jìn)等環(huán)節(jié)，形成體系化、閉環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)管理。并通過(guò)內(nèi)部控制體系的建設(shè)可以鞏固已有內(nèi)控成果，保護(hù)已有投資；提高內(nèi)控執(zhí)行力，推動(dòng)公司精細(xì)化管理水平；增強(qiáng)工作透明度和信息反饋速度，提升各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管控能力；提升內(nèi)控工作效率和質(zhì)量，降低總體內(nèi)控成本；全面應(yīng)對(duì)監(jiān)管要求，提升內(nèi)控工作與全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。加強(qiáng)信息披露，提升公司的形象和加強(qiáng)投資者的信心。企業(yè)在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的同時(shí)，要切實(shí)考慮體系落實(shí)和重點(diǎn)突出等相關(guān)問(wèn)題，并在風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)行全時(shí)監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)。

國(guó)際通用的COSO理論框架的不斷完善恰恰詮釋了以上由內(nèi)控到風(fēng)控的演變過(guò)程。

圖示：由COSO內(nèi)控框架到COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架

五、內(nèi)控體系建設(shè)給企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值分析

內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的全面提升，因?yàn)橥ㄟ^(guò)內(nèi)控及管理體系的鞏固與實(shí)施可以推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控管理工作更加規(guī)范、高效，對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意義更加明顯，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的管理水平不斷提升，為企業(yè)創(chuàng)造更好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)在一般是通過(guò)專業(yè)的咨詢公司經(jīng)過(guò)管理咨詢后幫助企業(yè)完成，應(yīng)該說(shuō)，內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值還是蠻大的。

內(nèi)控體系建設(shè)給企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一、鞏固內(nèi)控工作的已有成果，保護(hù)已有投資

經(jīng)過(guò)咨詢公司管理咨詢后的內(nèi)控管理體系可以提供成熟的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理方法論，可以將公司花費(fèi)大量投資梳理出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)要素、內(nèi)控規(guī)范、業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)等系統(tǒng)化，通過(guò)內(nèi)控落地和流程優(yōu)化可以強(qiáng)制內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行，并保證風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控體系的落實(shí)，避免由于制度與執(zhí)行的脫節(jié)導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐漸淡化、內(nèi)控成果無(wú)疾而終，保護(hù)已有工作成果和投資。

第二、提高風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控執(zhí)行力，推動(dòng)公司精細(xì)化管理水平

通過(guò)內(nèi)控及管理體系的建設(shè)可以更好地明確風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控目標(biāo)，分解和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，突出工作重點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督考核，從而更好地貫徹領(lǐng)導(dǎo)的管理思路，提高風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控的執(zhí)行力。通過(guò)明確每一個(gè)部門、每一個(gè)員工的工作目標(biāo)，將責(zé)任明確到具體崗位和責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)各級(jí)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控工作上的規(guī)范和統(tǒng)一，以及控制責(zé)任的具體落實(shí)，從而可以最大程度地激發(fā)員工的工作動(dòng)力和積極性，又可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與日常業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合，缺陷實(shí)時(shí)整改。通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)落實(shí)到日常管理工作上，以潛移默化的方式實(shí)現(xiàn)公司治理的長(zhǎng)效改善。這些功能對(duì)于進(jìn)一步落實(shí)日?；芾砉ぷ?，乃至提升全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)公司的精細(xì)化管理水平有重要的推動(dòng)作用。

第三、增強(qiáng)工作透明度和信息反饋速度，提升各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管控能力

內(nèi)控及管理體系的建設(shè)能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控管理的計(jì)劃、任務(wù)分派、執(zhí)行、反饋、整改等工作的全過(guò)程管理，能夠全面、準(zhǔn)確、一致地反映風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控工作的實(shí)際情況。如果再借助信息化的支撐可以改變傳統(tǒng)方式的人工中轉(zhuǎn)、統(tǒng)計(jì)、匯報(bào)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)度，實(shí)時(shí)查看全公司以及各單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控檢查結(jié)果，實(shí)時(shí)了解各單位各類缺陷情況，從而迅速做出指示與決策，極大地提升了管控能力。

第四、加強(qiáng)信息披露，提升公司的形象和加強(qiáng)投資者的信心

通過(guò)內(nèi)控及管理體系的建設(shè)，可以更好地支持企業(yè)內(nèi)控，實(shí)現(xiàn)更及時(shí)準(zhǔn)確的信息披露，提升公司的形象和加強(qiáng)投資者的信心，從而使企業(yè)在股票市場(chǎng)上的表現(xiàn)更好。

第五、全面應(yīng)對(duì)監(jiān)管要求，提升內(nèi)控工作與全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平

作為一家上市的企業(yè)，面臨多種監(jiān)管與披露要求。截至目前，監(jiān)管機(jī)構(gòu)都對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出了具體規(guī)定，其中美國(guó)《薩班斯法案》404條款以及上海、深圳聯(lián)交所《上市公司內(nèi)控指引》均要求公司出具內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，外部審計(jì)師出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。通過(guò)內(nèi)控及管理體系建設(shè)的管理咨詢成果，可將滿足不同監(jiān)管要求的控制點(diǎn)分別進(jìn)行標(biāo)識(shí)，輔助公司有效、按時(shí)、保質(zhì)的完成有關(guān)披露工作，全面應(yīng)對(duì)監(jiān)管要求。